Tässä keskustelussa taitaa olla mennyt munkit ja pullat sekaisin.
Käytetään tässä esimerkissä nyt ostomaana Saksaa, vaikka ko. esimerkki
käy myös muihin EU maihin.
Marginaaliverotusta voidaan soveltaa ainoastaan autoihin jotka on olleet
marginaaliverollisia ostettaessa, eli ei siis ALV:llisiä autoja
(marginaaliverollinen auto ostettaessa autokaupasta saksalaisessa
kauppakirjassa lukee paragraph 25a tai differenzsteuer samoin
marginaaliverotusta voidaan soveltaa yksityishenkilöltä ostettuun
autoon). Autot joissa hinnassa on ALV mukana (mwst) ei voida soveltaa
marginaaliverotusta. Auto on yhä ALVlinen auto vaikka sen ostaisi firman
nimissä ilman esim. Saksan ALVtä.
ESIMERKKI 1
Esim. ALVillinen auto Saksasta
Auton hinta sis. mwst 1190e
auton hinta ilman mwst 1000e.
Yritys ostaa auton ilman mwst:tä
Maksaa autoveron 1220e sis alv. (tässä vähennettävää alvia 220e)
Myynnissä maksetaan Alv koko myyntihinnasta 18,03%
Eli periaatteessa hinnan pitäisi olla vähintään 1220 + 1220e jolloin
auto menee +/- 0.
Yrityshän voi myydä auton 1000+1220 hintaan=2200, jolloin alvia
maksetaan 396,72e, josta voi vähentää autoveron alvin 220e, eli maksaa
alvia 176,72. Tämä menettely ei vain ole oikein laillinen ainakaan jos
autoja tuodaan koko ajan myyntiin. Saksan verottaja lähettää 2-3 vuoden
viiveellä tiedot ALV-0 ostetuista autoista verottajalle ja sitten
tarkistellaan, että täsmääkö verottajalle ilmoitetut yhteisöostot. (kun
tämä ALV0% ostettu auto pitää ilmoittaa kohdekuukautena verottajalle ja
Saksan ALV 0% hinnan päälle pitäää maksaa Suomen ALV 22% autoa myytäessä).
Marginaaliverotuksessa maksetaan alv osto ja myyntihinnan erotuksesta ja
aútoon kohdistuvista kuluista voidaan vähentää alvit
ESIMERKKI 2
Eli jos auto maksaa Saksassa 1000e ja autovero on 1000e+alv 220e.
Yritys myy auton marginaalverotettuna asiakkaalleen hintaan 2220e
Auton hankintakulu on 1000e ostohinta + 1000e autovero, jolloin voittoa
on kertynyt autosta 220e, josta maksetaan alvm 39,66e. Nyt autosta onkin
maksettu jo autoveron yhteydessä alvtä 220e, joka vähennetään, jolloin
ollaan saamassa valtiolta 180,33e. Käytännössähän yrityksellä on
muutakin laskuttamista, jolloin se vähennetään muista maksettavista
alveistä.
Tällä konstilla voisi kikkailla yritykselleen pikkuisen "hyvää" alvin
maksuun ja maksaa omasta henkilökohtaisesta autostaan yhä saman hinnan.
En tiedä sitten jos kymmenien tuhansien autoveroista saisi tuhansia
-alvtä, kuinka verottaja siihen suhtautuisi. Tuskin maksaisi takaisin.
Erikoistilintarkastus ja yrittäjä linnaan on luultavsti lopputulos.
Sitten esimerkki laittomasta kikasta, josta jää kiinni tod. näk parin
vuoden päästä, mutta näin saa vähän aikaa hyvää tiliä:
ESIMERKKI 3
Ostetaan auto ilman mwst:tä firman nimiin:
1190 (sis mwst)
1000 (ilman mwst)
autovero 1000e + alv 22%
Myydään auto asiakkaalle 1190+1220e=2410e
ilmoitetaan verottajalle auton ostokuluiksi
1000e (alviton saksan hinta)+ autovero 1000e=2000 ja myyntihinta 2410,
eli maksetaan alv tästä 410e:stä=73,92 ja vähennetään tuo autoveron alv
220e eli valtio olisi maksamassa 146,07e, joka vähennetään jossain
muussa alvlisessä myynnissä. Tai sitten että myy sen itselleen hintaan
2000e ja vähentää tuon 220e alvia muista tilityksistä.
1-2 autoa voi ehkä mennä läpi tällä systeemillä jos sitä ei kukaan älyä
tarkistaa, mutta todennäköisesti verottaja pistää koko alv 0 hinnan
päälle maksuun alvia 22% (siis 1000+1000=2000).
Tätä tapaa monet tuoreet yrittäjät tuntuvat käyttävän mutta ei mene
ilmeisestikään läpi verotarkastuksissa.
Tätä tapaahan voidaan käyttää esim, niin että bulvaaniyritys ostaa autot
Saksasta alvitta ja myy taxfreenä tuolla 1000e hinnalla
marginaaliverotettuna toiselle firmalle, joka voi sen jälkeen vähentää
alvn kohdassa 2 mainitulla tavalla. Tämäkin on rikos. Mutta voihan
pankinkin ryöstää.
Esimerkit 1 ja 2 on laillisia, esimerkki 3 on laiton.
Kirjoittaja ei ota mitään vastuuta näiden esimerkkien oikeellisuudesta
jne, jne. Eli älä usko kaikkea mitä internetissä/usenetissä sanotaan.
Uskoisin että tämä on kuitenkin absoluuttinen totuus, keskusteltuani
asiasta useammankin kirjanpitäjän kanssa, kun pitäähän se tietää miten
jotain veroa voisi välttää jos mahdollista.
Sitten vielä omia mielipiteitä:
Yksityishenkilölle on fiksuinta ostaa ALVillinen auto niin että maksaa
kiltisti ALVn Saksaan, koska siellä ALV on 3% pienempi kuin Suomessa.
Enkä oikein ymmärrä, miksi Autoveron ALV pitäisi saada yksityishenkilön
vähentää jostain, kun eihän yksityishenkilö voi vähentää ALVtä joka on
vaikka leivässä, maidossa tai kaljassa.
Siitä olen tosin yhtämieltä että autoveron päälle lätkäistävä ALV on
ihan pöhkö, tosin siihenkin on ihan verottajan kannalta järkisyy, kun
ostat uuden auton, niin siinä on koko hinnassa ALV 22%, mukaanlukien
autoveron osuus, joten jos käytetystä maksettavasta autoverosta ei
maksettaisi ALVtä, niin puolivuotta käytetty auto olisi verotukseltaan
huomattavasti keveämpi kuin uusi. Uusista autoista valtio saa parhaan
verotulon, joten eivät halua nakertaa uusien myyntiä harmaatuonnin
suosimisella kovin paljoa.
Yllätinpä oikein itsenikin kun jaksoin näin pitkästi asiaa sepustaa.